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盘算抵扣进项税,三个误区需留意

 

增值税扣税凭据,是征税人购进货品、加工修缮修配劳务、效劳、有形资产或许不动产时获得或开具的纪录所领取或许担负的增值税额,并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭据。

近期小编留意到,不少财政职员收到增值税扣税凭据、核算进项税额时,不克不及精确区分凭票面税额抵扣和盘算抵扣两种情况。下文小编就整理归结下盘算抵扣增值税进项税额的三种情况。

情况一:桥、闸通畅费

征税人领取的桥、闸通畅费,暂凭获得的通畅费发票上注明的免费金额依照下列公式盘算可抵扣的进项税额:

桥、闸通畅费可抵扣进项税额=桥、闸通畅费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

提示:

1.通畅费,是指有关单元依法或许依规设立并收取的过路、过桥和过闸用度。

2.操持征税报告填列《增值税征税报告表附列材料(二)》(本期进项税额明细)时,上述盘算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。

3.征税人领取的高速公路、一级公路、二级公路通畅费,依照免费公路通畅费增值税电子平凡发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

 

情况二:游客运输效劳

征税人购进国际游客运输效劳,其进项税额容许从销项税额中抵扣。征税人未获得增值税公用发票的,暂依照以下规则确定进项税额:

1.获得注明游客身份信息的航空运输电子客票行程单的,依照下列公式盘算进项税额:

航空游客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

2.获得注明游客身份信息的铁路车票的,依照下列公式盘算的进项税额:铁路游客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

3.获得注明游客身份信息的公路、旱路等其他客票的,依照下列公式盘算进项税额:公路、旱路等其他游客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

提示:

1.自2019年4月1日起,征税人购进国际游客运输效劳,其进项税额容许从销项税额中抵扣。

2.操持征税报告填列《增值税征税报告表附列材料(二)》(本期进项税额明细)时,上述盘算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。本期应抵扣进项税额须填入第10栏“(四)本期用于抵扣的游客运输效劳扣税凭据”(反应按规则本期购进游客运输效劳,所获得的扣税凭据上注明或按规则盘算的金额和税额)。

3.征税人购进国际游客运输效劳,获得增值税电子平凡发票的,进项税额为发票上注明的税额。

 

情况三:购进农产品

征税人购进农产品,按下列规则盘算抵扣进项税额:

1.从依照浅易计税办法按照3%征收率盘算交纳增值税的小范围征税人获得增值税公用发票的,以增值税公用发票上注明的金额和9%的扣除率盘算进项税额。

2.获得(开具)农产品贩卖发票或收买发票的,以农产品贩卖发票或收买发票上注明的农产品卖价和9%的扣除率盘算进项税额。

3.征税人购进用于消费或许委托加工13%税率货品的农产品,依照10%的扣除率盘算进项税额。

提示:

1.征税人购进农产品既用于消费贩卖或委托受托加工13%税率货品又用于消费贩卖其他货品效劳的,该当辨别核算用于消费贩卖或委托受托加工13%税率货品和其他货品效劳的农产品进项税额。

未辨别核算的,一致以增值税公用发票或海关出口增值税公用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收买发票或贩卖发票上注明的农产品卖价和9%的扣除率盘算进项税额。

2.操持征税报告填列《增值税征税报告表附列材料(二)》(本期进项税额明细)时,上述进项税额对应填列到第6栏“农产品收买发票或许贩卖发票”(反应征税人本期购进农业消费者自产农产品获得(开具)的农产品收买发票或许贩卖发票状况)和第8a栏“加计扣除农产品进项税额”(反应征税人将购进的农产品用于消费贩卖或委托受托加工13%税率货品时加计扣除的农产品进项税额)。

3.征税人购进农产品,获得普通征税人开具的增值税公用发票或海关出口增值税公用缴款书的,以增值税公用发票或海关出口增值税公用缴款书上注明的增值税额为进项税额。(购进用于消费贩卖或委托受托加工13%税率货品的农产品除外)

本文政策根据

《国度税务总局关于调解增值税征税报告有关事变的通告》(国度税务总局通告2019年第15号)

《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)

《财务部 国度税务总局关于租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策的告诉》(财税〔2017〕90号)

《财务部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的告诉》(财税〔2017〕37号)

《财务部 税务总局关于调解增值税税率的告诉》(财税〔2018〕32号)